Odpowiedzialności, który jest: () zobowiązań wynikających z umowy: (i) do dostarczenia środków pieniężnych lub innego składnika aktywów finansowych do innego podmiotu; lub (ii) do wymiany aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych z innego podmiotu w warunkach, które są potencjalnie niekorzystne podmiotowi; lub (b) kontrakt, który będzie lub może być rozliczane w kapitał własny jednostki instrumentów i jest: (i) niebędące instrumentami pochodnymi w której podmiot jest lub może być zobowiązany do dostarczania zmienna liczba instrumentów kapitałowych podmiotu zamawiającego; lub (ii) instrument pochodny, który będzie lub może być inne niż uregulowany wymiany ustalonej kwoty środków pieniężnych lub innego składnika aktywów finansowych ustalonej liczby instrumentów kapitałowych podmiotu zamawiającego. W tym celu podmiot własne instrumenty kapitałowe nie obejmują instrumenty, które same są kontrakty dla przyszłego odbioru lub dostawy jednostki własnych kapitałowych instrumentów.